Источник:
Phototimes/Dreamstime.
А вы знали, что послезавтра Международный день чая?! Конечно, дожидаться праздника, чтобы насладиться этим напитком совершенно не обязательно. Рабочая неделя почти окончена, так что самое время налить себе чашечку ароматного чая и ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
В случае доначисления таможенным органом при проведении контрольных мероприятий сумм неверно исчисленных пошлин эти суммы подлежат отражению в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль. При этом корректировка налоговой базы производится налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 54 НК Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92034.
Если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ и при этом соблюдаются условия, установленные в пп.1 п.2 ст. 251 НК, то доход в виде такого пожертвования не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-03-07/92565.
О налоге на прибыль при совершении сделок с ценными бумагами профессиональным участником РЦБ Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-03-06/2/92787.
При определении «прибыльной» базы учету не подлежат только те доходы судовладельцев, которые получены от использования судов, зарегистрированных в РМРС, в рамках деятельности, указанной в пп.33 и 33.2 п.1 ст. 251 НК, а также их расходы, связанные с получением таких доходов Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-03-06/1/92433.
Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-07/92049.
При получении унитарным предприятием имущества от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, его первоначальная стоимость будет равна нулю Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-07/92196.
О предельной величине инвестиционного вычета по налогу на прибыль Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/1/90646.
Начисление амортизации по объекту ОС начинается в налоговом учете с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это ОС было введено в эксплуатацию. При этом начисленная амортизация по объекту ОС учитывается при определении базы по налогу на прибыль, если такой объект используется в деятельности, направленной на получение дохода Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92176.
Минфин рассказал об определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92116.
О налоге на прибыль при ведении белорусской организацией деятельности на строительном (монтажном) объекте в РФ Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-08-05/88476.
Одним из условий применения медорганизаций пониженной ставки налога на прибыль является наличие в штате данной организации медицинских работников, имеющих сертификат специалиста, численность которых в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50% Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92030.
Если субсидия на финансовое обеспечение затрат, связанных с созданием и/или реконструкцией амортизируемого имущества, получена коммерческой организацией, то для целей налога на прибыль такая субсидия не признается целевым финансированием. По имуществу, созданному за счет данного источника и признанному согласно статье 256 НК амортизируемым, амортизация для «прибыльных» целей начисляется в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-03-05/91206.
О налоге на прибыль с дохода иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, по поставочной биржевой сделке, если обязательства исполняются (прекращаются) по правилам клиринга Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-08-05/88831.
Минфин напомнил порядок определения срока полезного использования ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93380.
Разъяснен порядок определения расходов при реализации земельного участка, полученного в виде вклада в уставный капитал организации в порядке приватизации, для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-03-06/1/92543.
О ставке по налогу на прибыль при выплате российской организацией процентов за пользование кредитом банку — резиденту Армении Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-08-05/88204.
Минфин рассказал об определении понятия «судовладелец» в целях учета доходов от эксплуатации и/или реализации судов, зарегистрированных в РМРС, при исчислении налога на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94293.
Так как текущая переоценка стоимости прав требования, выраженных в валюте, не производится, внереализационные доходы (расходы) в виде курсовой разницы, подлежащие учету в целях налогообложения прибыли, у организации не возникают Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657.
Об использовании электронной подписи при составлении первичных учетных документов в электронном виде в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94297.
Суммы задолженности в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба подлежат отражению в составе внереализационных доходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/1/90660.
Затраты на командировки для «прибыльных» целей могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт произведенных расходов Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93518.
НДС
При приобретении организацией имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, компания-покупатель является налоговым агентом по НДС Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-07-11/93308.
Ставка НДС 0% применяется в отношении услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, предусмотренных договорами между организациями, оказывающими услуги по обслуживанию (или их агентами), и перевозчиками, зарегистрированными за пределами РФ (или их агентами), при условии представления в ИФНС документов, поименованных в п.6.3 ст.165 НК Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-07-11/92137.
Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) иностранной организацией, не зарегистрированной в РФ в качестве налогоплательщика Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-07-14/91648.
При реализации и/или ввозе на территорию РФ фруктов и ягод (включая виноград), применяется ставка НДС 10% Письма Минфина от 19.11.2019 № 03-07-07/89158, от 19.11.2019 № 03-07-14/89166, от 18.11.2019 № 03-07-14/88793, от 15.11.2019 № 03-07-14/88326; Письма Минфина от 22.11.2019 № 03-07-14/90450, от 19.11.2019 № 03-07-07/89184; Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-07/94429; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-14/89817; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89678; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89559; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89551; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89543; Письма Минфина от 20.11.2019 № 03-07-14/89524, № 03-07-14/89528; Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-07/89483.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет и при наличии выставленных продавцами счетов-фактур и соответствующих первичных документов Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-07-11/88721.
В отношении лекарственных средств, на которые отсутствуют регистрационные свидетельства, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка НДС в размере 10% не применяется Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-07-07/94026.
Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации кормовых дрожжей Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-07-14/94010.
Об НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-07/93814.
Рассмотрены вопросы, связанные с применением нулевой ставки НДС при экспорте товаров по контрактам на поставку Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-11/93810.
С 01.04.2019 при ввозе в РФ кормовых добавок применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-03/93762.
Ставка НДС 10% при реализации в РФ медицинского изделия применяется при наличии регистрационного удостоверения на данное изделие, а также включении его в спецперечень, утвержденный постановлением Правительства РФ Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-07/93642.
Управляющие организации на УСН при реализации работ (услуг), в том числе работ (услуг) по содержанию жилого помещения в многоквартирном доме, к оплате покупателю этих работ (услуг) соответствующую сумму НДС не предъявляют Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-14/93611.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при оказании услуг при внутренних воздушных перевозках в аэропортах РФ Письмо Минфина от 29.11.2019 № 03-07-11/93365.
При реализации и/или ввозе в РФ пальмового масла обложение НДС производится по ставке 20% Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-07-07/89151; Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-07-07/89153.
Основанием для вычета НДС, уплаченного при приобретении услуг по найму жилого помещения в период служебной командировки работников, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо БСО, оформленный на командированного сотрудника, в котором указана сумма НДС, и включенный им в отчет о служебной командировке Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-07-09/89156.
Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации замороженных ягод и фруктов Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-07-07/89192.
В целях НДС днем выполнения строительных работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-11/94432.
При реализации предусмотренных спецперечнем услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, нулевая ставка НДС применяется при условии представления в ИФНС документов, поименованных в п.6.3 ст.165 НК Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-11/94426.
Суммы НДС, принятые к вычету по товарам, ввезенным в РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления и в дальнейшем реализованным на экспорт, восстанавливать не следует Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-07-11/89708.
При реализации автомобилей, приобретенных у ИП, НДС-базу следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п.1 ст.154 НК, в соответствии с которым налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-07-11/90375.
СПЕЦРЕЖИМЫ
Расходы управляющей компании на погашение задолженности за жилищно-коммунальные услуги собственников жилья перед ресурсоснабжающими организациями в целях УСН не учитываются Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-11-11/88154.
Продление срока действия ЕНВД не планируется Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-11-11/88857; Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-11-11/88856.
Расходы на разработку проекта освоения лесов в УСН-базе не учитываются Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-11-11/88150.
Расходы на оплату услуг сторонних организаций по разработке плана мероприятий по локализации и ликвидации последствий аварий, а также расходы на аварийно-спасательное обслуживание опасных производственных объектов не учитываются в УСН-базе Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-11-11/79593.
НКО, единственным учредителем которой является АО, не вправе применять УСН Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-06/89822.
Плательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, предельный размер доходов в целях применения упрощенки определяют по тем видам деятельности, которые облагаются в рамках УСН Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89799.
Минфин напомнил условия, соблюдение которых необходимо для перехода организации на УСН Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-06/89788.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. продление действия ЕНВД не предусмотрено Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89720.
Расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга, произведенные в налоговом периоде, в котором им применялась «доходная» УСН, при реализации предмета лизинга (переходе права собственности к лизингополучателю) после перехода на УСН «доходы минус расходы», не учитываются Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89681.
Сумма госпошлины, возмещенной налогоплательщику на основании решения суда ответчиком, учитывается в составе УСН-доходов Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-11-11/91465.
О документальном подтверждении материальных расходов и расходов на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг) в целях УСН Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-11-11/90189.
При переходе с ЕСХН на УСН пересчитывать ЕСХН-базу в отношении расходов на приобретение ОС и расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки, а также определять остаточную стоимость ОС и земельных участков на дату перехода на «доходную» УСН не требуется Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-11-06/1/90183.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
На сайте ФНС действует сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», позволяющий получить информацию по вопросам применения ставок и льгот по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам Письмо ФНС от 04.12.2019 № БС-3-21/10303@.
О налоге на имущество организаций в отношении жилых квартир и машино-мест, не переданных в ПИФ по передаточному акту управляющей компании Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-05-04-01/88819.
Рассмотрены вопросы, касающиеся заполнения и представления организациями "имущественной" отчетности Письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24683.
В отношении некоторых автомобилей марок «Land Rover», «Mercedes-Benz», «BMW», «BENTLEY», «Porsche» и «Ford» приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке транспортного налога Письмо ФНС от 04.12.2019 № БС-4-21/24811; Письмо ФНС от 26.11.2019 № БС-4-21/24124; Письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-21/25194@; Письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24715@.
ФНС ответила на типовые вопросы по применению льготы по земельному и транспортному налогам Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@.
Основанием для неуплаты налога на имущество организаций арендатором в отношении учтенного на его балансе арендованного объекта недвижимого имущества является договор аренды, в котором предусмотрено, что учет переданного в аренду имущества ведется на балансе арендодателя Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-05-05-01/90633.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
ИП на УСН при определении налоговой базы доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-11-11/90959.
ИП, занимающиеся приемкой у населения и организаций вторсырья, вправе применять ПСН Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-11-11/88924.
Об НДС и НДФЛ при реализации имущества ИП Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-07-14/93614.
В случае совмещения УСН и ПСН и получения оплаты на расчетный счет в виде дохода за оказанные услуги, которые относятся к периоду применения «доходной» УСН, полученный доход необходимо учитывать в УСН-базе Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89763.
НК не предусматривает ограничений по обращению взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов на счета физлиц — ИП (в том числе текущие счета), определенные п.2 ст.11 НК, но открываемые не для ведения предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-02-07/1/89731.
ИП не освобождаются от уплаты страховых взносов за себя в периоды нахождения в отпуске по беременности и родам и ухода за больным ребенком старше полутора лет Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-15-05/89714.
Разъяснено, вправе ли ИП применять ПСН в отношении услуг по строительству индивидуальных жилых домов по заказам физлиц Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89689.
ИП на «доходной» УСН, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму уплаченных за себя в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89684.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Образование углеводородов в жидкой фазе при эксплуатации подземного хранилища газа на участке недр, запасы газового конденсата и нефти на котором отсутствуют, не может рассматриваться в качестве добычи полезного ископаемого и, соответственно, облагаться НДПИ Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-06-06-01/89032.
Об акцизах при реализации автомобильного бензина и дизельного топлива в базисах поставки, расположенных в ДФО Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-13-08/88776.
Используемые при определении коэффициента Спю объемы произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья и реализованного на экспорт дизельного топлива не уменьшаются на нормативные потери, возникшие после их отгрузки налогоплательщиком до перехода права собственности покупателю Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-13-08/88768.
Об определении в целях НДПИ расчетного количества полезного ископаемого при добыче драгметаллов Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-06-06-01/88961.
Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, на ноябрь 2019 года Информация Минэкономразвития.
При определении вида добытого полезного ископаемого (как крупногабаритного строительного камня, так и более мелкой фракции (щебня)) в целях исчисления НДПИ в каждом конкретном случае необходимо принимать во внимание лицензию на пользование недрами, технический проект разработки месторождения, данные государственного баланса запасов полезных ископаемых, стандарты качества полезного ископаемого организации и иные документы налогоплательщика Письмо ФНС от 04.12.2019 № СД-18-3/835@.
Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДПИ добытого из подземных вод йода при разработке углеводородного сырья Письмо ФНС от 04.12.2019 № СД-4-3/24769@.
Внесены изменения в правила исчисления и взимания платы за НВОС Постановление Правительства РФ от 09.12.2019 № 1624.
Средняя цена на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за ноябрь 2019 года составляет 63,77 долл. США за баррель (Информация Минэкономразвития).
О применении ГОСТов при признании добытыми полезными ископаемыми в целях НДПИ газа и известняка Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-06-06-01/89620.
КАДРЫ И ЗАРПЛАТА
Утвержден регламент рассмотрения разногласий по вопросам проведения спецоценки условий труда Приказ Роструда от 23.08.2019 № 233.
Утвержден регламент предоставления Рострудом госуслуги по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства Приказ Роструд от 23.08.2019 № 230.
Рассмотрены вопросы, касающиеся оформления трудовых отношений с генеральным директором — единственным учредителем (участником) ООО Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698.
Утвержден новый административный регламент осуществления Рострудом надзора за соблюдением порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей Приказ Роструда от 23.08.2019 № 234.
Определены потребности в привлечении иностранных работников, прибывающих в РФ на основании визы, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, на 2020 год Постановление Правительства РФ от 03.12.2019 № 1579.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.10 ст.217 НК при соблюдении условий, установленных данной нормой Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-04-06/91984.
Обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, в результате отношений с которыми физлица получают доходы, подлежащие обложению НДФЛ, признаются НДФЛ-агентами в отношении этих доходов Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90516.
Минфин рассказал об НДФЛ с доходов участников спортивных соревнований Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90513.
Рассмотрены вопросы, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работника, полученных в период нахождения в командировке в Республике Казахстан, в том числе в случае утраты статуса налогового резидента РФ Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90509.
Сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в случае нарушения срока устранения недостатков (дефектов) объекта долевого строительства, является доходом, подлежащим обложению НДФЛ Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-04-06/94007.
Об НДФЛ с доходов тренеров и специалистов, обеспечивших подготовку спортсменов, участвовавших в соревнованиях в связи с проведением XV Паралимпийских летних игр 2016 г. в г. Рио-де-Жанейро Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-04-05/89109.
Минфин рассказал об НДФЛ при выплате участнику при выходе из ООО действительной стоимости доли в натуральной форме в виде недвижимости Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-04-06/93926.
Об НДФЛ при выплате вознаграждения правопреемникам авторов произведений литературы Письмо ФНС от 05.12.2019 № БС-3-11/10353@.
Если физлицо — резидент Украины получает доход от сдачи имущества, находящегося на территории РФ, в аренду российской организации, то такая организация признается налоговым агентом по НДФЛ Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-02-08/89762.
Налоговый агент по НДФЛ — российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП, выбранному налоговым агентом самостоятельно Письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-4-11/25214@.
При выполнении условий, предусмотренных п.68 ст.217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-04-05/89982.
Об НДФЛ при компенсации (оплате) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90519.
Заявление иностранного гражданина о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей представляется по месту учета обособленного подразделения, в котором он трудится Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-11/25288@.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Минфин рассмотрел вопрос об учете вновь созданной IT-организацией доходов от реализации, адаптации, установки, тестирования, сопровождения программ для ЭВМ и передачи права их использования в целях уплаты страховых взносов Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-15-06/88883.
Рассмотрены вопросы, касающиеся применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР, в том числе расположенных в ДФО, и свободного порта Владивосток и согласовании ими перечня новых рабочих мест Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-15-06/88886.
Рассмотрены вопросы, касающиеся возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОПС и обжалования актов ненормативного характера налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-02-08/89179.
Суммы пособия по временной нетрудоспособности отражаются в РСВ за отчетный период, в котором данные суммы были начислены в пользу физлица — работника Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-15-06/89513.
Вознаграждение, выплачиваемое организацией физлицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только страховыми взносами на ОПС и ОМС Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-15-06/90643.
ККТ
Освещены вопросы, связанные с установлением новых требований к фискальным накопителям Письмо ФНС от 27.11.2019 № ЕД-4-20/24156@.
При расчетах наличными деньгами, а также расчетах с предъявлением ИП электронного средства платежа, в том числе платежной карты, организация обязана применять ККТ Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-01-15/90231.
КОНТРОЛЬ
Обновлен административный регламент осуществления ФНС надзора за соблюдением валютного законодательства Приказ ФНС от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@.
О получении письменных разъяснений Минфина налогоплательщиками и налоговыми агентами Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-06/88967.
В целях лицензирования розничной продажи алкогольной продукции под залом обслуживания посетителей следует понимать место непосредственного осуществления розничной продажи алкогольной продукции (отпуска алкогольной продукции во вскрытой потребительской таре или в розлив) при оказании услуг общепита, а также потребления такой продукции Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-14-09/88650.
Изменение вида деятельности кредитного потребительского кооператива посредством исключения из наименования слова «кредитный» не соответствует положениям законодательства Информация ФНС.
При продаже компьютерных программ продавцу не требуется предоставлять покупателю информацию о номере лицензии Постановление Правительства РФ от 05.12.2019 № 1601.
Рассмотрение обращений юрлица по вопросам, не связанным с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика (или представителя налогоплательщика), не относится к обязанностям налоговых органов Письмо ФНС от 02.12.2019 № БС-4-21/24568@.
Утверждены формы и порядок заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп.3 п.7, пп.2 п.7.2 ст.198 НК Приказ ФНС от 24.07.2019 № ММВ-7-15/375@.
О госрегистрации и официальном опубликовании НПА и отнесении к ним приказов ФНС Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-02-08/89328.
Минфин рассказал о сервисе для формирования заинтересованным лицом запроса о факте представления в налоговый орган документов при госрегистрации юрлица или ИП Письмо ФНС от 04.12.2019 № ГД-4-19/24806@.
При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления денежных средств в бюджет, налогоплательщик вправе представить заявление об уточнении платежа в течение трех лет с даты перечисления денег Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-02-08/91592.
Рассмотрены вопросы, касающиеся зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням или штрафам Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-02-08/91542.
Минфин вносит очередные поправки в порядок формирования КБК, применяемый начиная с бюджетов на 2020 год Приказ Минфина от 29.11.2019 № 206н.
ВС рассмотрел спороб исчислении трехлетнего срока для возврата налоговой переплаты Информация ФНС; Определение ВС от 07.11.2019 № 301-ЭС19-20408.
УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ
При обращении в природоохранное учреждение для получения разрешения на добычу объектов животного мира правовые основания для уплаты госпошлины за совершение данного действия отсутствуют Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-05-06-03/89500.
Об уплате госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимость, возникшего до введения обязательной регистрации прав, при наследовании Письмо Минфина от 15.11.2019 № 03-05-06-03/88323.
С физлиц, признанных в установленном порядке нуждающимися в улучшении жилищных условий, госпошлина за удостоверение сделок по приобретению жилого помещения, полностью или частично оплаченного за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, нотариусами, работающими в государственной нотариальной конторе или занимающимися частной практикой, взиматься не должна Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-05-06-03/89417.
Об исчислении размера госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство на земельную долю, земельный участок и дом на нем Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-05-06-03/89481.
САМОЗАНЯТЫЕ
С 01.01.2020 к эксперименту по введению НПД присоединятся еще 19 регионов Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-11-11/89679; Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-11-11/90281.
Минфин напомнил, кто вправе применять НПД Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-11-11/90563.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
Утверждена форма заявления о выдаче налогового уведомления Приказ ФНС от 11.11.2019 № ММВ-7-21/560@.
В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, имущественный НДФЛ-вычет, предусмотренный пп.1 п.3 ст.220 НК, вправе получить каждый из супругов исходя из величины своих расходов, подтвержденных платежными документами, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13% Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92493.
Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья) не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым пп.1 п.1 ст.212 НК, то с 01.01.2018 соответствующая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-04-05/91989.
В целях НДФЛ моментом возникновения права собственности является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной госрегистрации права собственности Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92333.
Разъяснен порядок определения базы по НДФЛ при продаже квартиры Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-04-05/91743.
Установлены сроки оснащения тахографами автобусов и грузовиков, эксплуатируемых физлицами Приказ Минтранса от 15.10.2019 № 339.
В целях НДФЛ при признании права собственности решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу этого решения Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-05/88720.
Если супруг воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ по квартире, приобретенной в долевую собственность с супругой в 2011 году, оснований для получения им такого вычета в отношении расходов в связи с приобретением в общую совместную собственность еще одного жилого объекта не имеется Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-05/88716.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов увеличение размера «детско-учебного» соцвычета по НДФЛ не предусмотрено Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-05/88729.
Если супруга не использовала право на получение имущественного НДФЛ-вычета, то при строительстве супругами жилого дома за счет общих доходов супругов она имеет право на получение имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов на строительство жилого дома с учетом ограничений, установленных пп.1 п. 3 ст. 220 НК Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-05/88909.
Обязанность по уплате налога и/или сбора прекращается со смертью физлица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ Письмо Минфина от 18.11.2019 № 03-04-06/88761.
В 2020 году размер материнского (семейного) капитала составит 466 617 руб. Федеральный закон от 02.12.2019 № 380-ФЗ.
С 1 по 31 октября 2020 года пройдет Всероссийская перепись населения Постановление Правительства РФ от 07.12.2019 № 1608.
Минфин рассказал об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при его продаже Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-04-05/93901.
О применении освобождения от налогообложения НДФЛ суммы дисконта, полученного при погашении облигаций, приобретенных по цене ниже номинала Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-04-05/93504.
Стандартный НДФЛ-вычет на ребенка-инвалида в размере 12 000 рублей предоставляется родителю в случае, если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет. При этом с начала года, следующего за годом, в котором ребенок-инвалид достиг возраста 18 лет, такой стандартный вычет не применяется Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-04-05/91724.
При заключении супругами брачного договора в отношении имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом Письмо Минфина от 19.11.2019 № 03-04-05/89350.
Налоговики напомнили порядок получения соцвычетов по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и обучение Письмо ФНС от 04.12.2019 № БС-3-11/10301@.
По вопросам о предоставлении дополнительных льгот по земельному налогу, в том числе детям из многодетных семей, следует обращаться в органы местного самоуправления по месту нахождения земельных участков Письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-2-21/1461@.
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-05-06-01/89627.
По общему принципу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты госрегистрации на него права собственности Письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-04-05/89447.
Льготами по имущественным налогам для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, могут воспользоваться как родители и усыновители, так и опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних Информация ФНС.
С 01.01.2020 граждане РФ смогут получать льготные ипотечные кредиты на строительство или приобретение жилого дома на сельских территориях Постановление Правительства РФ от 30.11.2019 № 1567.
Принятие на жилищный учет детей реабилитированных лиц, утративших жилые помещения в связи с репрессиями, должно производиться без соблюдения условий, установленных для иных категорий граждан Постановление Конституционного Суда РФ от 10.12.2019 № 39-П.
Рассмотрен вопрос о признании объектом обложения по налогу на имущество физлиц объекта с наименованием «автостоянка» Письмо ФНС от 09.12.2019 № БС-3-21/10438@.
Процедура «аннулирования» ИНН по желанию физлица действующим законодательством не предусмотрена Письмо ФНС от 06.12.2019 № ГД-2-14/1482@.
