Источник:
Phototimes/Dreamstime.
Вот и наступила пятница! Дела, запланированные на неделю, уже сделаны и, возможно, кто-то в ожидании момента, когда можно будет отправиться домой, коротает время за раскладыванием пасьянса. Напоминаем, что есть более полезный способ провести время, оставшееся до конца рабочего дня — чтение нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Рассмотрена возможность подтверждения расходов кассовым чеком в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-03-06/2/94579.
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налога на прибыль, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-07/94225.
В целях налога на прибыль задолженность не может быть признана безнадежной (нереальной ко взысканию) на основании судебного решения арбитражного суда как акта госоргана, указанного в абзаце первом п.2 ст.266 НК Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-03-06/1/94824.
Внереализационные доходы (расходы), которые непосредственно относятся к деятельности по эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, могут учитываться для «прибыльных» целей в том же порядке, что и доходы (расходы) судовладельцев, полученные от эксплуатации соответствующих судов Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-03-06/1/94865.
Минфин напомнил условия применения медицинскими организациями нулевой ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-03-06/1/94675; Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93312.
Разъяснены вопросы, касающиеся применения в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении ОС, являющихся предметом договора лизинга Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94290.
В целях налога на прибыль расходы организации на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и/или реализацией Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93521.
Об учете в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями из бюджетов бюджетной системы РФ Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94466.
Разъяснен порядок расчета доли недвижимого имущества на территории РФ в активах организации для применения нулевой ставки налога на прибыль по операциям с акциями российских организаций Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-06/1/95595.
Об учете участником СЭЗ доходов и расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-06/1/95337.
Разъяснено, какими документами можно подтвердить командировочные расходы работника на приобретение электронного железнодорожного билета в целях налога на прибыль Письмо УФНС по Москве от 03.12.2019 № 16-15/302226@.
Приведен порядок расчета доли недвижимости, расположенной в РФ, в активах российской организации в целях налога на прибыль при реализации ее акций (долей) иностранной организацией Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-08-05/91706.
Рассмотрен вопрос о представлении документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу на прибыль, участником РИП Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93648.
О применении ставки налога на прибыль организацией — резидентом ТОСЭР, имеющей обособленные подразделения за пределами ТОСЭР Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93649.
С 01.01.2019 субсидии, которые получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль, при формировании «прибыльной» базы также не учитываются Письмо Минфина от 02.12.2019 № 03-03-06/1/93647.
О применении ставки 0% по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале), в случае изменения номинальной стоимости доли Письмо ФНС от 28.10.2019 № СД-4-3/21956@.
Ответственный участник КГН вправе засчитать при уплате налога на прибыль суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств участниками КГН, в порядке, установленном ст. 311 НК, и при условии, что такие суммы налога были исчислены в иностранных государствах с доходов, подлежащих учету и учтенных в консолидированной налоговой базе КГН Письмо ФНС от 30.10.2019 № СД-4-3/22244@.
Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при получении убытка от реализации акций российских организаций Письмо ФНС от 23.10.2019 № СД-4-3/21704@.
О налоге на прибыль при уступке прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-03-06/1/96915.
Суммы выплаченных работникам подъемных, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные ст.169 ТК, для «прибыльных» целей могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в случае соответствия данных расходов положениям п.1 ст.252 НК Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-03-06/1/97186.
Рассмотрены вопросы, касающиеся учета в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг) и расходов, связанных с такой передачей Письмо Минфина от 12.12.2019 № 03-03-06/1/97135.
Об определении срока полезного использования ОС в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-03-06/1/96729.
Поскольку одним из условий применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ОЭЗ является ведение раздельного учета доходов (расходов), то при формировании «прибыльной» базы в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидент ОЭЗ вправе учитывать только те расходы, которые произведены им при осуществлении деятельности на территории ОЭЗ Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-03-06/1/95978.
В случае увеличения уставного капитала ООО путем зачета требований к данному ООО в порядке, установленном п.4 ст.19 Закона № 14-ФЗ, соответствующий доход у такого ООО не учитывается при определении базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94148.
Если средства бюджета подлежат возврату получателем бюджетных средств в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в связи с пересмотром ранее выданного объема субсидий юрлицу, организации необходимо внести соответствующие изменения в декларацию по налогу на прибыль организаций Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-07/94120.
Разъяснен порядок определения коэффициента капитализации в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94154.
НДС
Местом реализации услуг по письменному переводу, оказываемых иностранными организациями российской компании, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги НДС в РФ не облагаются Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-08/94694.
Об НДС при передаче имущества в закрытый паевой инвестиционный фонд Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-07-11/94856.
Если организация является организацией, ведущей деятельность в сфере культуры и искусства, и входные билеты формируются этой организацией на бланках строгой отчетности, форма которых утверждена в установленном порядке, услуги этой организации по распространению входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, оказываемые на основании договора о возмездном оказании услуг, НДС не облагаются Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-11/94695.
Минфин рассказал об НДС при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах, товаров российскому налогоплательщику (филиалу иностранной организации) Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-08/94690.
Об НДС при оказании российской организацией азербайджанской компании услуг по проверке документации для продления ресурса агрегата воздушного судна Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-08/94691.
Выполнение юрицом или ИП, с которым заключен государственный или муниципальный контракт, работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам, в соответствии с требованиями, установленными государственным или муниципальным заказчиком, освобождается от обложения НДС Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-07/94674.
При реализации и/или ввозе в РФ фруктов и ягод (включая виноград) применяется ставка НДС 10% Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-14/94652; Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-07-14/90453; Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-07-07/96221.
Услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения непроизводственного назначения, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-11/94422.
При оказании услуг по приему, хранению и транспортировке порожних контейнеров, а также при выполнении разгрузочно-погрузочных работ в отношении них применяется ставка НДС 20% Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-07-08/94282.
Работы по художественному оформлению и живописной росписи, выполняемые российской организацией на объектах недвижимого имущества, находящихся на территории иностранного государства, не облагаются НДС Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94464.
Рассмотрен вопрос о ставке НДС при реализации плова из риса с индейкой Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-07-07/95507.
Если товары (работы, услуги) приобретаются для ликвидации последствий попадания в систему магистральных нефтепроводов нефти, не соответствующей требованиям национальных (государственных) стандартов, в целях осуществления облагаемых НДС операций, связанных с транспортировкой нефти трубопроводным транспортом, то суммы НДС, предъявленные при их приобретении, могут быть приняты к вычету Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-03-06/1/95378.
Разъяснено, возникает ли объект обложения НДС при реализации товаров между магазинами беспошлинной торговли Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-07-08/91667.
Если собственник участка получает денежные средства в качестве возмещения затрат на проведение работ по восстановлению качества земель, эта сумма считается предоплатой и облагается НДС Информация ФНС.
ФНС сообщила об установлении с 01.01.2020 новых случаей восстановления НДС после реорганизации Информация ФНС.
Разъяснено, какая ставка НДС применяется при ввозе в РФ семян рапса для посева Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-07-07/96804.
Налогоплательщики, осуществляющие создание НМА собственными силами и/или с привлечением третьих лиц, вычеты сумм НДС, предъявленного после 01.01.2020 по товарам (работам, услугам) либо уплаченного после 01.01.2020 по ввозимым товарам, приобретенным для создания НМА, производят после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-07-11/96226.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС при получении (взыскании) денежных средств за потребленную электроэнергию и при выбытии имущества Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-07-11/92197.
Списание медорганизацией кредиторской задолженности в виде авансов с истекшим сроком исковой давности не образует объект обложения НДС ввиду отсутствия факта реализации услуг Письмо ФНС от 21.10.2019 № СД-4-3/21482.
Разъяснены вопросы, касающиеся НДС при безвозмездной передаче лома и отходов черных и цветных металлов Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-07-14/94527.
Минфин рассказал об НДС при выплате премии по опционному договору, предусматривающему возможность предъявления требования на поставку товара Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-07-07/94539.
СПЕЦРЕЖИМЫ
В отношении розничной торговли одеждой, за исключением одежды из натурального меха, подлежащей обязательной маркировке, применять ЕНВД можно и после 01.01.2020 Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92423; Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92415. Ранее мы уже рассказывали о подобном разъяснении Минфина.
Доходы от предоставления права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) учитываются плательщиками УСН аналогично порядку учета доходов от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду) Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-11-11/91390.
ТСН на УСН взносы на содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, учитывает в целях налогообложения в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-11-11/92035.
Упрощенец при переходе с 01.01.2020 с «доходной» УСН на «доходно-расходную» при определении налоговой базы в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, оприходованных в 2019 году, но оплаченных в 2020 году Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-11-11/92033.
Если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингодатель, стоимость лизингового имущества, соответствующего критериям амортизируемого и находящегося на балансе организации-лизингодателя, учитывается при определении остаточной стоимости ОС в целях применения УСН Письмо ФНС от 21.10.2019 № СД-4-3/21491@.
В отношении розничной торговли обувью ЕНВД можно применять до 01.03.2020 Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92547. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.
Об условиях признания сельскохозяйственными товаропроизводителями градо- и поселкообразующих рыбохозяйственных организаций и об определении численности работающих и членов их семей в целях ЕСХН Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-03-10/94605.
В отношении услуг по оформлению интерьера нежилых помещений и их художественному оформлению применять ПСН нельзя Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92600.
Об уплате организациями и ИП, применяющими специальные налоговые режимы, налога на имущество физлиц и налога на имущество организаций Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-05-06-01/92566; Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-05-06-01/92409.
Разъяснен порядок учета принципалом, применяющим УСН, доходов в рамках агентского договора Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92387.
При оказании услуг по строительству жилых и нежилых зданий индивидуальным предпринимателям и/или юрлицам ПСН применять нельзя Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92372.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
В отношении некоторых автомобилей марок «Bentley», «Mercedes-Benz», «Land Rover» и «Porsche» приведена информация о применении повышающего коэффициента к ставке транспортного налога Письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25334@; Письмо ФНС от 12.12.2019 № БС-4-21/25560@.
Основанием для неуплаты налога на имущество организаций арендатором в отношении учтенного на его балансе арендованного объекта недвижимого имущества является договор аренды, в котором предусмотрено, что учет переданного в аренду имущества ведется на балансе арендодателя Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-05-05-01/90631.
Здание, принятое по акту приема-передачи и введенное в эксплуатацию, признается объектом обложения налогом на имущество организаций и подлежит обложению этим налогом вне зависимости от отсутствия/наличия у организации прав собственности на этот объект недвижимого имущества, если иное не установлено ст. 378.2 НК Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-05-05-01/90998.
ФНС разъяснила вопросы, касающиеся направления уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций с 01.01.2020 Письмо ФНС от 28.10.2019 № БС-4-21/21931.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе установить налоговые льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций для любых категорий налогоплательщиков и видов объектов недвижимого имущества, в том числе для участников РИП Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-05-04-01/90990.
Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты транспортного налога в отношении маломерных судов Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-05-06-04/96891.
ФНС рассказала о новых правилах налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, вводимых с 2020 года Информация ФНС.
Если лицо, которому земельный участок передан во временное пользование, использует этот участок по целевому назначению в соответствии с его категорией и видом использования (например, для сельскохозяйственного производства), в отношении такого участка при исчислении земельного налога применяется ставка, установленная пп.1 п.1 ст.394 НК Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-05-05-02/92404.
О земельном налоге в отношении земельного участка с разрешенным использованием «многоквартирные жилые дома» Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-05-05-02/92395.
Даны разъяснения по вопросу налогообложения жилых помещений, включенных в перечень объектов, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов и прочее Письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-05-04-01/98017 (направлено письмом ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25880@).
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
ИП обязан уплачивать «пенсионные» и «медицинские» взносы за себя с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-05/92122.
Разъяснен порядок учета ИП на УСН расходов на строительство нежилого помещения на земельном участке, право собственности на который зарегистрировано за его супругой Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-11-11/90597.
В отношении розничной торговли, производимой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв.метров, ИП вправе применять УСН, а с площадью торгового зала менее 50 квметров — ПСН Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-11-11/91271
Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ставки 0% впервые зарегистрированным ИП на УСН в г. Москве, при реализации произведенной продукции по агентским договорам (посредством шоу-румов) и определения его дохода Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92397.
ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, плательщиками акциза не являются Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-13-08/90564.
Об определении цены на попутный газ в целях НДД Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-06-06-01/91232.
Разъяснен порядок расчета размера платы за НВОС для загрязняющих веществ, для которых ставки платы не установлены Письмо Минприроды от 29.11.2019 № 19-47/29872.
Передача виноматериала, произведенного одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому структурному подразделению организации для дальнейшего использования при производстве алкогольной продукции объектом обложения акцизами не признается Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-13-05/91043.
С 01.07.2020 года уточняются условия, при выполнении которых показатель покрытия затрат при определении размера платы за НВОС при выбросе загрязняющих веществ, образующихся при сжигании попутного газа, не определяется Постановление Правительства РФ от 13.12.2019 № 1667.
Разъяснен порядок определения количества добытого полезного ископаемого в целях НДПИ Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-06-06-01/91602.
Опубликованы данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за ноябрь 2019 года Письмо ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25917@; Информация ФНС.
Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 января 2020 года Информация Минэкономразвития от 17.12.2019.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДПИ при добыче минеральных вод Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-06-06-01/92666.
В базу по водному налогу включается весь объем воды, забранной из водного объекта, вне зависимости от целей дальнейшего использования забранного объема воды, включая ее потери при заборе и доставке до потребителя Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-06-06-02/92592.
Минфин разъяснил особенности отнесения нефтепродуктов к вакуумному газойлю для их признания подакцизным товаром (Письмо ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25921@).
До утверждения новых форм реестров счетов-фактур по акцизам могут временно применяться рекомендованные ФНС формы (Письмо ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25923@).
КАДРЫ И ЗАРПЛАТА
Минтруд рассмотрел вопрос о сроках завершения обучения работниками унитарного предприятия, которым по профстандарту требуется обучение, профпереподготовка или повышение квалификации Письмо Минтруда от 03.12.2019 № 14-3/В-1013.
Работодатели, привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, в срок до 31.12.2019 обязаны обеспечить проведение иммунизации против кори иностранных работников Письмо Роспотребнадзора от 04.10.2019 № 09-13030-2019-40.
Разъяснено, облагается ли страховыми взносами и НДФЛ оплата стоимости проезда работника из места командировки к месту работы, если для проведения ежегодного отпуска он остался в месте командировки Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94974.
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ
Утверждена форма уведомления о выборе налогового органа для представления отчетности по НДФЛ на территории одного муниципального образования Приказ ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.
Минфин напомнил порядок определения налогового статуса физлица в целях НДФЛ Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-04-05/94304.
По общему правилу оплата за физлиц (в том числе иностранных физлиц), участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проживания в месте проведения мероприятий в целях НДФЛ является их доходом, полученным в натуральной форме Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-03-06/1/93894.
Об НДФЛ с сумм вознаграждений по договорам об отчуждении исключительного права и лицензионным договорам Письмо Минфина от 10.12.2019 № 03-04-05/95781.
Минфин рассказал об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, в 2016 г. Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-04-05/95699.
Даны разъяснения по вопросу представления налоговыми агентами отчетности, предусмотренной статьей 230 НК Письмо Минфина от 05.12.2019 № 03-04-07/94678 (направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@).
При выполнении условий, предусмотренных п.68 ст.217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-04-06/96819.
Организация — налоговый агент, имеющая несколько обособленных подразделений, находящихся на территории одного муниципального образования, вправе выбрать из этих ОП только одно, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, а также представляться справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ Письмо ФНС от 11.12.2019 № БС-4-11/25485@; Письмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@.
Стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-04-05/96827.
Суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-04-06/96852.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Разъяснены вопросы, касающиеся представления РСВ обособленными подразделениями, не наделенными полномочиями по начислению выплат Письмо ФСС от 13.12.2019 № 02-09-05/05-03-32443; Письмо Минфина от 03.12.2019 № БС-4-11/24730@.
ИП должны заплатить фиксированные взносы на ОПС и ОМС за 2019 год до 31.12.2019 Информация ФНС.
Разъяснен порядок определения дохода медорганизации на УСН оказывающей медицинские услуги и платно, и по договорам ОМС, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-15-06/91044.
ФНС рассказала, за какие периоды глава КФХ может не платить фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС Письмо ФНС от 11.12.2019 № БС-4-11/25480@.
О страховых взносах с сумм компенсации расходов на наем жилья и денежных выплат, производимых медработникам в Приморском крае Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90403.
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые и производимые в рамках трудовых отношений частным агентством занятости в пользу лиц, направляемых по договору о предоставлении труда работников (персонала), облагаются страховыми взносами данным агентством в общеустановленном порядке по общеустановленным тарифам Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-06/91928.
Со стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров нужно начислять страховые взносы Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-06/91919.
ТСЖ, которое до конца 2018 года применяло пониженные тарифы страховых взносов, как плательщик, поименованный в пп.5 п.1 ст.427 НК, с 01.01.2019 с сумм выплат и вознаграждений в пользу работников уплачивает страховые взносы на ОПС, на ВНиМ и на ОМС по тарифам страховых взносов, установленным ст.425 НК Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-05/92007.
Рассмотрен вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 г. туристическими агентствами, применяющими УСН Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-06/91909.
К выплатам работникам, не занятым на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, доптарифы взносов на ОПС не применяются, даже если по результатам спецоценки рабочих мест таких работников установлен класс условий труда вредный или опасный Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-06/91905.
Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР Письмо ФНС от 23.10.2019 № БС-4-11/21687@.
Резидент ТОСЭР вправе применить пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым физлицам (в том числе работникам административно-хозяйственного персонала), занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения о ведении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения о ведении деятельности на ТОСЭР, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-15-06/92380.
О применении пониженных тарифов страховых взносов дистрибьютором и дилером при оказании услуг по адаптации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-15-06/92124.
Оплата организацией расходов работника по использованию личного транспорта в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником, только при документальном подтверждении указанных расходов Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977.
КОНТРОЛЬ
Сведения о наличии сокращенного наименования организации подлежат внесению регистрирующим органом при госрегистрации в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-12-13/90558.
С 01.01.2020 приобретатель недвижимого имущества, полагавшийся на данные ЕГРН, будет признаваться добросовестным приобретателем Федеральный закон от 16.12.2019 № 430-ФЗ.
ВС рассмотрел спор о правомерности выставления налоговиками требования об уплате налога до того, как вступит в силу решение по проверке Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2019 № 304-ЭС19-22861.
Срок, в течение которого допускается ведение лицензируемых видов деятельности в Крыму без лицензии, продлен до 01.01.2021 года Федеральный конституционный закон от 16.12.2019 № 5-ФКЗ.
О применении освобождения от акцизов экспорта прямогонного бензина при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства) Письмо ФНС от 21.10.2019 № СД-4-3/21492@.
Ужесточена административная ответственность за неисполнение должником исполнительного документа, содержащего требования неимущественного характера Федеральный закон от 16.12.2019 № 442-ФЗ.
Утвержден порядок проведения корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет Постановление Правления ПФР от 15.10.2019 № 519п.
Об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, сборов, взносов для организации-банкрота и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам при обращении в суд о признании организации банкротом Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-02-07/1/91525.
Утвержден новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика, который применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган, начиная с 01.02.2020 Приказ ФНС от 13.12.2019 № ММВ-7-6/634@.
О представлении документов при госрегистрации юрлиц и ИП Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-12-13/92017.
Даны разъяснения об ограничении перерасчета местных налогов, предусмотренном п.2.1 ст.52 НК РФ Письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-05-04-01/96698 (направлено письмом ФНС от 12.12.2019 № БС-4-21/25601@).
С 01.01.2020 вступают в силу изменения, внесенные в методические положения по обработке налоговыми органами сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и/или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения Письмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25793@.
О налогообложении операций с цифровыми правами Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-03-06/1/94158.
Разъяснено, нужно ли применять ККТ при получении денежных средств в безналичном порядке за товары, а также при расчетах через кредитные организации за услуги Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-01-15/92658; Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-01-15/92650.
В ЕГРЮЛ теперь размещаются сведения о возбуждении производства по делу о банкротстве юрлица и о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве Информация ФНС.
С 01.01.2020 года вводятся в действие форматы представления экземпляров годовой бухгалтерской (финансовой), упрощенной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о них в виде электронных документов Приказ ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.
Утвержден порядок нанесения с 01.01.2020 дополнительной маркировки на транспортные средства Постановление Правительства РФ от 12.12.2019 № 1653.
СТАТОТЧЕТНОСТЬ
Утверждена обновленная статформа № 2-ТП (отходы) «Сведения об образовании, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и потребления» Приказ Росстата от 12.12.2019 № 766.
Росстат разъяснил порядок определения численности работников организаций и численности населения населенных пунктов Письмо Росстата от 22.11.2019 № 07-07-2/3528-МВ.
УЧАСТИЕ В ОБЩЕСТВЕ И ДИВИДЕНДЫ
Если в течение установленного п.1 ст.284.2 НК срока владения на праве собственности или ином вещном праве размер доли налогоплательщика в уставном капитале Общества менялся, то нулевая ставка по налогу на прибыль применима к доходам от реализации той части доли, которой он владел на момент реализации более пяти лет Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-03-06/1/94808.
Рассмотрены вопросы, связанные с налогом на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской компании Письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-03-06/1/94814.
Доходы, полученные от реализации (погашения) доли участия в уставном капитале российской организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.17.2 ст. 217 НК при соблюдении условий, предусмотренных указанной нормой Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90669; Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90525.
ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И КИК
Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при переносе на будущее убытков, полученных контролируемой иностранной компанией в предыдущих налоговых периодах (Письмо ФНС от 09.12.2019 № СД-4-3/25106@).
О налоге на прибыль в отношении процентов по займу с фиксированной ставкой между взаимозависимыми лицами, а также в отношении дивидендов, выплаченных иностранной организации, фактическое право на которые имеет российская организация Письмо ФНС от 11.11.2019 № СД-4-3/22754@.
Разъяснен порядок переноса убытков КИК на будущие периоды в целях налога на прибыль и НДФЛ Письмо Минфина от 21.11.2019 № 03-12-11/2/90241.
О подаче уточненного уведомления об участии в иностранных организациях при изменении сведений о порядке участия налогоплательщика в иностранной организации Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-12-11/2/92685.
УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ
За выдачу национального водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, уплачивается госпошлина в размере 2 000 рублей; изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения, — 3 000 рублей Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-05-06-03/91033.
О госпошлине за выдачу свидетельства о праве на наследство и госрегистрацию права собственности на дом и земельный участок Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-05-06-03/91002.
Если заявление о совершении юридически значимых действий и уплата госпошлины были произведены через портал Госуслуг, подать заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины также можно через портал Госуслуг Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-05-06-03/91642.
Если в соответствии с видом разрешенного использования, указанным в кадастровом паспорте, земельный участок предназначается для размещения индивидуальных гаражей или индивидуальных объектов гаражного назначения, то за госрегистрацию права на такой земельный участок должна уплачиваться госпошлина в размере, определенном пп.24 п.1 ст.333.33 НК Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-05-06-03/91503.
Об уплате госпошлины при госрегистрации юрлица и ИП Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-12-13/91435.
САМОЗАНЯТЫЕ
ИП не вправе одновременно применять НПД и УСН Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92697.
Плательщик НПД должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета наличными деньгами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты Письмо ФНС от 13.12.2019 № ЕД-2-20/1521@.
Минфин осветил вопросы, касающиеся применения НПД Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-11/92461.
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
В случае превышения стоимости имущества, переданного в качестве отступного при прекращении обязательства по возврату заемных средств, над размером суммы предоставленного займа сумма такого превышения является доходом физлица-заимодавца, облагаемым НДФЛ Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90662.
Об НДФЛ при продаже жилья, дач, садовых домиков и транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90667.
Трехлетний срок в целях применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.219.1 НК, исчисляется с момента заключения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, на который физлицом внесены денежные средства Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90651.
Минфин рассказал об НДФЛ с выплат медицинским работникам при первом трудоустройстве в государственные медицинские организации Калининградской области, а также с выплат отдельным категориям работников к профессиональным праздникам и памятным датам в Иркутской области Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-06/90404; Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-09/90693.
Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при продаже доли в квартире, в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-04-05/90523.
О предоставлении льгот по налогу на имущество физлиц и земельному налогу многодетным Письмо ФНС от 11.12.2019 № БС-19-21/330@.
Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ в отношении оплаты стоимости обучения в высших медицинских учебных заведениях за счет средств бюджета городского округа Сызрань Письмо Минфина от 04.12.2019 № 03-04-05/94303.
Минфин напомнил об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-04-05/91248.
Рассмотрен вопрос об определении в целях НДФЛ даты фактического получения доходов от реализации (погашения) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте Письмо Минфина от 25.11.2019 № 03-04-06/91247.
До конца 2022 года продлевается мораторий на формирование накопительной пенсии Федеральный закон от 16.12.2019 № 435-ФЗ.
Организациям федеральной почтовой связи предоставлена возможность проведения упрощенной идентификации клиентов — физлиц, которые осуществляют или получают почтовые переводы денежных средств на сумму, не превышающую 15000 рублей Федеральный закон от 16.12.2019 № 438-ФЗ.
Минфин напомнил правила исчисления срока владения недвижимым имуществом при его продаже в целях НДФЛ Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-04-05/95650.
Если имущественный НДФЛ-вычет при приобретении квартиры был предоставлен гражданину в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для получения такого вычета в отношении другого объекта недвижимости, приобретенного после 01.01.2014, не имеется Письмо Минфина от 09.12.2019 № 03-04-05/95634.
Об НДФЛ при получении подарка от имени губернатора области Письмо Минфина от 26.11.2019 № 03-04-09/91664.
ФНС напоминает об утверждении новой формы заявления о выдаче налогового уведомления Письмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25791@.
Если родители воспользовались своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для предоставления им такого вычета повторно при приобретении доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок в собственность своего несовершеннолетнего ребенка не имеется Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-04-05/91903.
Минфин напомнил порядок и условия получения имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости и погашение процентов по займам (кредитам) Письмо Минфина от 27.11.2019 № 03-04-05/92193.
Установлена процедура выплаты возмещения гражданам — членам кооператива, которому были переданы права застройщика на объект незавершенного строительства и земельный участок Постановление Правительства РФ от 14.12.2019 № 1680.
С 01.07.2020 сведения о транспортном средстве, управляемом инвалидом или перевозящем инвалида, будут размещаться в федеральном реестре инвалидов Приказ Минтруда от 14.11.2019 № 724н.
О получении налоговых уведомлений физлицами по налогам, исчисленным ИФНС Письмо ФНС от 13.12.2019 № БС-3-21/10603@.
В целях НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата внесения в ЕГРН записи о праве собственности на нее в связи с изменением состава собственников, а момент первоначального возникновения права общей совместной (долевой) собственности на квартиру Письмо Минфина от 03.12.2019 № 03-04-05/93923.
При приобретении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным НДФЛ-вычетом исходя из его доли в приобретенном имуществе Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-04-05/92556.
Утвержден административный регламент осуществления ПФР компенсационных выплат неработающим лицам, ухаживающим за нетрудоспособными гражданами Постановление Правления ПФР от 18.11.2019 № 595п.
